Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Vergi İndirimleri

Bilindiği üzere, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında, vergi indirimi desteği verilmektedir. Bu bilgilendirmemizde kısaca vergi indirimi desteği nedir, neyi ifade eder, nasıl yararlanırız, bunlardan bahsedeceğiz.

Vergi indirimi desteği demek, Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarda, gelir veya kurumlar vergisi öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar belirli oranlarda indirimli olarak uygulanır demektir. Fakat bu katkı oranı bölgesel olarak değişiklik göstermektedir. Örneğin 1. Bölgede katkı oranı %15 iken 6. Bölgede %50 oranına ulaşmakta; yatırım eğer stratejik yatırım olarak kabul edilmişse, %90 oranında katkı oranı öngörülmektedir. Esasen, yatırım teşvik belgesi sayesinde, yapacağınız yatırımın belirli bir miktarını devlete ödeyeceğiniz vergiden karşılamanız mümkün kılınmıştır.

Bu sistemi örnekle anlatmakta fayda görülmektedir;

Örneğin, yatırım yapacağınız dönemde 10.000.000 TL kurumlar veya gelir vergisi ödemeniz gerekti. Aynı zamanda 2. Bölgeye ait yatırım teşvik belgesi aldınız. Ödeyeceğiniz kurumlar vergisi, %55 oranında indirimle yani 5.500.000 TL indirimle ödeme hakkınız olduğu gibi, yapacağınız yatırıma %20 oranında, aldığınız bu indirim tutarından karşılama hakkınız bulunmaktadır. Yani devlete ödeyeceğiniz vergiyi yatırıma dönüştürmeniz halinde, devlet bu vergiyi belirlenen oranlar seviyesinde almamaktadır. Aslında yatımınızın bu miktarı devletçe karşılanmaktadır demek daha doğru olur. Eğer stratejik yatırımınız varsa da, o durumda, ödeyeceğiniz verginin %90’nına kadarlık kısmında yani 10 milyonda 9 milyon kadarlık kısmını, yatırımda kullanma hakkı tanımaktadır. Fakat bununla birlikte vergi indirimi her ne kadar %90 ise de, yatırıma katkı oranı %50 ile sınırlandırılmıştır. Yani bu aldığınız indiriminden olmak üzere, toplam yatırımınızın %50’sini buradan karşılama hakkınız doğmaktadır.

Somut rakamlarla açıklamak gerekirse, toplam yatırımınız 20 milyon diyelim ve 10.000.000 TL kurumlar verginiz var. Eğer ikinci bölgede iseniz, vergi indirim oranınız %55, yani 5.500.000 TL; yatırım katkı oranınız %20 yani 4.000.000 TL’dir. O halde, vergi indirim oranı 5.500.000 TL olsa da, yatırım katkı oranı %20 olduğundan, burada 4.000.000 TL’yi devlete ödemeyerek, yatırım harcamalarında kullanabilirsiniz. Eğer yatırımınız stratejik yatırım olarak onaylanmışsa, vergi indirim oranı %90 olduğundan, indirim hakkınız 9 milyon TL iken, yatırım katkı oranı %50 olduğundan (Toplam yatırımın %50’si 10 milyon TL ettiğinden), bu 9 milyonunun tamamını yatırım harcamalarınızda kullanabilirsiniz.   

Burada önemli bir istisna söz konusudur; arazi, arsa, royalti yedek parça ve amortismana tabi olmayan diğer harcamalar, elektrik enerjisi üretim tesislerinin kurulması ve yap-işlet-devlet projelerine ilişkin yatırımlarında vergi indirimi teşviki söz konusu değildir. Yani vergi indirimi teşvikinden yararlanmak suretiyle, yatırımınız kapsamında arazi veya arsa alamazsınız veya alsanız da vergi indiriminden elde ettiğiniz geliri burada kullanamazsınız. Başka bir ifade ile devlet, yatırım teşvik belgesi kapsamında tanıdığı vergi indirimi desteği ile arazi arsa alımına destek olmamaktadır. (YTB Kapsamında zaten yatırım yeri tahsisi teşviği olduğundan)